Cơ sở kinh doanh giải thể, phá sản có được hoàn thuế GTGT nộp thừa?

Trường hợp nào được hoàn thuế GTGT khi giải thể, phá sản?

Theo khoản 4 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được hoàn thuế khi giải thể, phá sản nếu có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết.

Quy định này cũng nêu rõ, trường hợp tổ hợp tác nộp thuế theo phương pháp khấu trừ chuyển đổi thành hợp tác xã, hợp tác xã được kế thừa số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết của tổ hợp tác để khấu trừ, hoàn thuế theo quy định.

Cơ sở kinh doanh giải thể, phá sản có được hoàn thuế GTGT nộp thừa. Ảnh minh họa 

Điều kiện và hướng dẫn hoàn thuế GTGT khi giải thể, phá sản

Điều 32 Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn việc hoàn thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh khi giải thể, phá sản. Theo đó, cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ được hoàn thuế nếu có số thuế nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết.

Quy định này loại trừ trường hợp cơ sở kinh doanh giải thể và chấm dứt hoạt động của dự án đầu tư thuộc khoản 1 Điều 30 Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Cơ sở kinh doanh phải thực hiện theo quy định của pháp luật về giải thể, phá sản và quản lý thuế.

Đối với trường hợp chi nhánh của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giải thể, doanh nghiệp được kế thừa số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết của chi nhánh để khấu trừ, hoàn thuế theo quy định.

Tương tự, khi tổ hợp tác nộp thuế theo phương pháp khấu trừ chuyển đổi thành hợp tác xã hoặc liên hiệp hợp tác xã, hợp tác xã hoặc liên hiệp hợp tác xã được kế thừa số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết của tổ hợp tác để khấu trừ, hoàn thuế theo quy định.

Như vậy, cơ sở kinh doanh giải thể, phá sản có thể được hoàn thuế GTGT nộp thừa hoặc thuế đầu vào chưa khấu trừ hết nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định, đồng thời phải tuân thủ pháp luật về giải thể, phá sản và quản lý thuế.